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　　以下股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為將成為稅局稽查的重要內(nèi)容！！！

　　(1）頻繁多次轉(zhuǎn)讓過股權(quán)的。

　　股權(quán)所涉及的標的內(nèi)容復雜多變，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅關(guān)系紛繁復雜，這就決定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓在客觀上存在很多涉稅法律風險。

　　(2)平價或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

　　“平價或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓”要注意業(yè)務的真實性，對采用陰陽合同等方式隱瞞實際轉(zhuǎn)讓價格的所謂“平價或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓”是偷稅。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應按照實際交易金額履行納稅義務，如果稅務機關(guān)認為交易價格明顯偏低且無正當理由，而稅務機關(guān)又無證據(jù)表明納稅人簽訂虛假合同情況下，有權(quán)采取核定方式計算應納稅額。

　　(3）轉(zhuǎn)讓日企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大的。

　　股權(quán)價格定價方面，轉(zhuǎn)讓方應盡量保證股權(quán)價格的制定有“合理基礎(chǔ)”，該“合理基礎(chǔ)”可以是凈資產(chǎn)價值、股權(quán)評估價值或其他第三方等雙方均認可的價值。如一旦被認定股權(quán)轉(zhuǎn)讓是被認定為“不合理”而侵犯其他債權(quán)人的利益，就有可能被撤銷。在處理稅務問題時，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款低于凈資產(chǎn)的，不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價不能低于凈資產(chǎn)值的常規(guī)標準。

　　(4）轉(zhuǎn)讓日七種高溢價資產(chǎn)（被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)）占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20％的。

　　政策依據(jù)：國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告國家稅務總局公告2014年第67號：

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額核定。如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　(5)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同的。

　　目前，個人所得稅征管中越來越重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的征收管理，依法納稅，是每一個公民的義務。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，受讓人應當清楚自己的代扣代繳責任，不得配合轉(zhuǎn)讓方簽署“陰陽合同”進行避稅；轉(zhuǎn)讓方作為納稅義務人，應當依法申報納稅，不得以未實際取得稅收轉(zhuǎn)讓款為由逃避稅務。股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方的偷稅、逃稅行為則是法律所禁止的，所以，陰陽合同將面臨合同效力認定、行政處罰以及刑事責任問題。

　　(6)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報個稅和印花稅的。

　　企業(yè)應在股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務發(fā)生后（股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效并完成股權(quán)變更），及時報告稅務機關(guān)，并履行代扣代繳20%個稅的義務。如果沒有代扣代繳，稅務機關(guān)很可能對企業(yè)征收滯納金和罰款。

　　(7）利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓來實現(xiàn)買賣大額房產(chǎn)土地的。

　　原本股權(quán)轉(zhuǎn)讓與土地增值稅不搭界的，但現(xiàn)實中為了規(guī)避土地增值稅，往往會存在此種操作，以轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)的方式變相轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、土地，這樣起到了規(guī)避土地增值稅的目的。所以個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，如不動產(chǎn)價值占公司凈資產(chǎn)的比例較大（一般認為超過50%），稅務機關(guān)可能會據(jù)此認定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，并對被轉(zhuǎn)讓公司征收土地增值稅，所以轉(zhuǎn)讓雙方應考慮此稅收風險。

　　風險提示：稅務機關(guān)界定“名為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，實為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”主要考量如下要點：其一，當事人轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所涉資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物；其二，股權(quán)權(quán)益評估價值等同于含土地使用權(quán)在內(nèi)的不動產(chǎn)的評估值；其三，強調(diào)該交易的經(jīng)濟實質(zhì)系不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。

　　(8）利用增資減資來變相實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

　　減資是對注冊資本的減少,即股東本身持有股權(quán)的減少,在此過程中,股東并無所得,因此無須繳納個人所得稅。但個人由于撤資、減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn)，超過投資成本的部分應該全部確認為“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅。

　　(9）利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營所得來達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目的。

　　2021年底，《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部稅務總局公告2021年第41號）出臺，明確規(guī)定自2022年1月1日起，“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。”合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的目的是為了實現(xiàn)省稅利益，并不屬于可以適用核定征收的任意一種情形，存在稅務機關(guān)推翻核定而查賬征收的風險。

　　(10）股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財務提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉(zhuǎn)個稅目的。

　　稅務部門通過金稅三期系統(tǒng)會對企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時報送的當期資產(chǎn)負債表未分配利潤數(shù)字與其他納稅申報數(shù)據(jù)進行自動分析、比對，如果經(jīng)稅局核實企業(yè)數(shù)據(jù)和實際情況不符。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關(guān)除了依法征繳該企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更涉及的印花稅、個人所得稅外，對該企業(yè)處以百分之五十以上五倍以下的罰款。