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　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市場(chǎng)交易的活躍，市場(chǎng)主體相互之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓頻頻發(fā)生，但自然人和法人股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中容易被忽略常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使交易成本增加。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程當(dāng)中涉及的稅費(fèi)申報(bào)是近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。目前不少地方市場(chǎng)監(jiān)督管理局與稅局實(shí)行信息交互，陸續(xù)實(shí)行先納稅申報(bào)再股權(quán)登記變更的方法。各地稅局陸續(xù)下發(fā)文件要求股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)要經(jīng)過稅務(wù)核查。目前不少地方市場(chǎng)監(jiān)督管理局與稅局實(shí)行信息交互，陸續(xù)實(shí)行先納稅申報(bào)再股權(quán)登記變更的方法。2023年開始，稅局將重點(diǎn)稽查個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的定義：一般是指公司股東依法將自己的股東權(quán)益轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式多種多樣，常見的有買賣、贈(zèng)與、繼承、強(qiáng)制過戶等。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，依據(jù)《個(gè)人所得稅法》等相關(guān)法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是納稅人未能遵守稅收法律法規(guī)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)查處;或未能準(zhǔn)確理解和把握相關(guān)稅收政策，導(dǎo)致在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中多繳或少繳稅款;或采用不合規(guī)的方案節(jié)稅，最終會(huì)被認(rèn)定為偷逃稅款。

　　以下股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為將成為稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)?。。?/p>

　　(1）頻繁多次轉(zhuǎn)讓過股權(quán)的。

　　股權(quán)所涉及的標(biāo)的內(nèi)容復(fù)雜多變，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅關(guān)系紛繁復(fù)雜，這就決定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓在客觀上存在很多涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

　　“平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓”要注意業(yè)務(wù)的真實(shí)性，對(duì)采用陰陽合同等方式隱瞞實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格的所謂“平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓”是偷稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按照實(shí)際交易金額履行納稅義務(wù)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為交易價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又無證據(jù)表明納稅人簽訂虛假合同情況下，有權(quán)采取核定方式計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(3）轉(zhuǎn)讓日企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大的。

　　股權(quán)價(jià)格定價(jià)方面，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)盡量保證股權(quán)價(jià)格的制定有“合理基礎(chǔ)”，該“合理基礎(chǔ)”可以是凈資產(chǎn)價(jià)值、股權(quán)評(píng)估價(jià)值或其他第三方等雙方均認(rèn)可的價(jià)值。如一旦被認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓是被認(rèn)定為“不合理”而侵犯其他債權(quán)人的利益，就有可能被撤銷。在處理稅務(wù)問題時(shí)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款低于凈資產(chǎn)的，不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)不能低于凈資產(chǎn)值的常規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。

　　(4）轉(zhuǎn)讓日七種高溢價(jià)資產(chǎn)（被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)）占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20％的。

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)：

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　(5)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同的。

　　目前，個(gè)人所得稅征管中越來越重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的征收管理，依法納稅，是每一個(gè)公民的義務(wù)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，受讓人應(yīng)當(dāng)清楚自己的代扣代繳責(zé)任，不得配合轉(zhuǎn)讓方簽署“陰陽合同”進(jìn)行避稅；轉(zhuǎn)讓方作為納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)納稅，不得以未實(shí)際取得稅收轉(zhuǎn)讓款為由逃避稅務(wù)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方的偷稅、逃稅行為則是法律所禁止的，所以，陰陽合同將面臨合同效力認(rèn)定、行政處罰以及刑事責(zé)任問題。

　　(6)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報(bào)個(gè)稅和印花稅的。

　　企業(yè)應(yīng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)發(fā)生后（股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效并完成股權(quán)變更），及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并履行代扣代繳20%個(gè)稅的義務(wù)。如果沒有代扣代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能對(duì)企業(yè)征收滯納金和罰款。

　　(7）利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓來實(shí)現(xiàn)買賣大額房產(chǎn)土地的。

　　原本股權(quán)轉(zhuǎn)讓與土地增值稅不搭界的，但現(xiàn)實(shí)中為了規(guī)避土地增值稅，往往會(huì)存在此種操作，以轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)的方式變相轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、土地，這樣起到了規(guī)避土地增值稅的目的。所以個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，如不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大（一般認(rèn)為超過50%），稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，并對(duì)被轉(zhuǎn)讓公司征收土地增值稅，所以轉(zhuǎn)讓雙方應(yīng)考慮此稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)界定“名為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”主要考量如下要點(diǎn)：其一，當(dāng)事人轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所涉資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物；其二，股權(quán)權(quán)益評(píng)估價(jià)值等同于含土地使用權(quán)在內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的評(píng)估值；其三，強(qiáng)調(diào)該交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)系不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。

　　(8）利用增資減資來變相實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

　　減資是對(duì)注冊(cè)資本的減少,即股東本身持有股權(quán)的減少,在此過程中,股東并無所得,因此無須繳納個(gè)人所得稅。但個(gè)人由于撤資、減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn)，超過投資成本的部分應(yīng)該全部確認(rèn)為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(9）利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營(yíng)所得來達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目的。

　　2021年底，《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)）出臺(tái)，明確規(guī)定自2022年1月1日起，“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。”合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的目的是為了實(shí)現(xiàn)省稅利益，并不屬于可以適用核定征收的任意一種情形，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)推翻核定而查賬征收的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(10）股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財(cái)務(wù)提供虛假虧損報(bào)表達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目的。

　　稅務(wù)部門通過金稅三期系統(tǒng)會(huì)對(duì)企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)報(bào)送的當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)數(shù)字與其他納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)分析、比對(duì)，如果經(jīng)稅務(wù)局核實(shí)企業(yè)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況不符。 根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了依法征繳該企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更涉及的印花稅、個(gè)人所得稅外，對(duì)該企業(yè)處以百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　(11)“友情”價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的。

　　自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格如果明顯偏低，會(huì)被稅局按照凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，從而征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)稅。

　　(12）以股權(quán)抵償債務(wù)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未依法申報(bào)個(gè)稅的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金。

　　我們通常理解的股權(quán)轉(zhuǎn)讓就是將甲持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙，但稅法上股權(quán)轉(zhuǎn)讓的定義更加廣泛，《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱“辦法“）具體規(guī)定有六種情形，除出售股權(quán)外，往往納稅人容易忽視的是下列三種情形：

　　股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶

　　以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易

　　以股權(quán)抵償債務(wù)的情形

　　該三種情形也屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的范圍,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅，若未申報(bào)納稅,造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　(13)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后又退回股權(quán)屬于二次股權(quán)未申報(bào)個(gè)稅的。

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，需要再次依法申報(bào)交稅，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

　　(14）盈余公積等轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅的。

　　企業(yè)的盈余公積、資本公積與未分配利潤(rùn)（簡(jiǎn)稱盈余積累）無論是分配給股東，還是轉(zhuǎn)贈(zèng)股本都要征收個(gè)人所得稅。

　　若在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，企業(yè)的盈余積累沒有轉(zhuǎn)增股本，而是轉(zhuǎn)讓后轉(zhuǎn)增股本，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　(15）資本公積等轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅的（資本公積轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)問題我們會(huì)有專題研究）。

　　資本公積轉(zhuǎn)增股本，本質(zhì)上依然屬于股息紅利收入。資本公積轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照個(gè)人分紅收入繳納20%個(gè)稅，只有上市股份公司發(fā)行股票溢價(jià)收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本才可以不交個(gè)稅。其他任何形式的企業(yè)和資本公積都應(yīng)當(dāng)按次執(zhí)行。

　　(16）未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅的。

　　資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本在一般情況下需要繳納個(gè)人所得稅，但存在三種特殊情況，即：

　　1.股份公司股票溢價(jià)發(fā)行所形成的資本公積，轉(zhuǎn)增無需繳納個(gè)稅；

　　2.高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增，可在5年內(nèi)分期繳納個(gè)稅；

　　3.上市公司和三板公司轉(zhuǎn)增，按股息

　　紅利差別化政策繳納個(gè)稅。

　　全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　(17)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓原值確認(rèn)不正確的。

　　以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。；以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

　　(18）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓中溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。在轉(zhuǎn)讓方為自然人的情況下，受讓人應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳義務(wù)?！抖愂照魇展芾矸ā返诹艞l規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　(19)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)承擔(dān)個(gè)稅印花稅匯算清繳未納稅調(diào)整的。

　　個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)的印花稅，是雙向繳納，轉(zhuǎn)讓方和受讓方均需繳納；但是個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)，則是單向收取，轉(zhuǎn)讓方繳納，因?yàn)樵诠_市場(chǎng)買賣股票受讓方是不明確的。

　　(21)自然人股權(quán)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的違約金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入但是未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的。

　　(22）隱名股東與顯名股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)稅負(fù)承擔(dān)主體的風(fēng)險(xiǎn)。

　　國家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)文件中，根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，對(duì)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股時(shí)的納稅主體進(jìn)行了明確——因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股后續(xù)轉(zhuǎn)讓取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

　　但這一征管思路能否直接應(yīng)用到其他原因產(chǎn)生的代持股轉(zhuǎn)讓，目前并沒有成文的說法，因此，代持股股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)以誰為納稅主體，同投資收益一樣，都面臨納稅主體不確定的分歧。

　　(23）自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個(gè)稅和印花稅納稅地點(diǎn)不合法的。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十九條規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，自然人股東轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)，個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)為被投資企業(yè)所在地。

　　(24)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成但是尚未支付轉(zhuǎn)讓款未依法申報(bào)個(gè)稅的。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓未收到轉(zhuǎn)讓款，仍然需要繳納個(gè)人所得稅。因?yàn)檗D(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)是以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日為依據(jù)，而不是以實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款為依據(jù)。只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效后，即使沒有收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，轉(zhuǎn)讓方必須申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

　　(25）對(duì)個(gè)人貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得未依法申報(bào)個(gè)稅的。

　　(26)個(gè)人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項(xiàng)屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入未依法申報(bào)個(gè)稅的。

　　(27）虛假評(píng)估。在涉及到轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不動(dòng)產(chǎn)占比較大的情形時(shí)，通過虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，降低轉(zhuǎn)讓標(biāo)的價(jià)值，減少所得稅。

　　被投資企業(yè)賬面有以下資產(chǎn)，且占總資產(chǎn)比例超過20%時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等。

　　如果納稅人提供的評(píng)估報(bào)告結(jié)果明顯不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)委托評(píng)估機(jī)構(gòu)重新評(píng)估！

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)提示：

　　1、實(shí)繳注冊(cè)資本0元，股東0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)也要繳稅

　　2、企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并完成工商變更，即使沒有收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款也要繳稅

　　3、納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，征收個(gè)人所得稅不予退還

　　4、新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)

　　5、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入也要征收個(gè)人所得稅

　　6、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂生效后，即使轉(zhuǎn)讓方?jīng)]有收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款也應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅

　　7、個(gè)人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，征收個(gè)人所得稅

　　8、以非貨幣出資形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)涉及二次納稅義務(wù)

　　個(gè)人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)千萬不能忽視涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)繳稅款是小事，有的時(shí)候稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人繳納的滯納金超出補(bǔ)繳的稅款，雖然滯納金能否超出稅款實(shí)踐中有爭(zhēng)議，有的法院認(rèn)為不應(yīng)超過稅款，但很多時(shí)候納稅人無力繳納稅款和滯納金，根本無法提起行政復(fù)議和訴訟，同時(shí)罰款也是補(bǔ)繳稅款的倍數(shù)，一旦補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，可謂三座大山，納稅人到時(shí)候是無力承擔(dān)的?？偟膩碚f，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的風(fēng)險(xiǎn)較多，需要找專業(yè)機(jī)構(gòu)咨詢。