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　　政策法規(guī)不斷變化，稅務(wù)局對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管變得越來(lái)越稅收，特別是稅務(wù)票問(wèn)題，現(xiàn)在稅務(wù)局稅務(wù)稽查強(qiáng)度越來(lái)越大，金稅四階段，企業(yè)增值稅比較分析申報(bào)，有很多企業(yè)虛發(fā)票，現(xiàn)在已經(jīng)稅務(wù)稽查。稅收風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)，首先要做好這三個(gè)方面。

　　01、企業(yè)職工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用稅票

　　首先是企業(yè)員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用稅票，單位經(jīng)常給企業(yè)員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)一些稅票，許多企業(yè)員工獲得稅票，一些稅票常識(shí)不太了解，部分不合格稅票報(bào)銷(xiāo)，如部分過(guò)期稅務(wù)局停止使用稅票，部分項(xiàng)目不能獲得正式稅票，找個(gè)人發(fā)票或從街上購(gòu)買(mǎi)一些發(fā)票。

　　遇到這種的情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要及早提示企業(yè)職工，這些稅票都不合格的稅票，是不能費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的。如果要費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，務(wù)必取得正規(guī)的，而且務(wù)必是有真實(shí)情況發(fā)生取得的稅票。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把一些稅票的規(guī)定言簡(jiǎn)意賅地告訴企業(yè)職工，讓企業(yè)職工知道，以后取得稅票要按規(guī)定來(lái)。

　　02、企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅大進(jìn)項(xiàng)稅少的情況

　　許多一般納稅人小規(guī)模納稅人，普遍存在企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅大進(jìn)項(xiàng)稅少的情況，公司企業(yè)的老總為了少繳企業(yè)增值稅，就找個(gè)人代開(kāi)增值稅發(fā)票虛增進(jìn)項(xiàng)，另外還有一些公司企業(yè)的老總，企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)多，可對(duì)外產(chǎn)品銷(xiāo)售的時(shí)候，也不開(kāi)發(fā)票，這種就有過(guò)剩票，老總就把這些過(guò)剩票收取一些手續(xù)費(fèi)就對(duì)外開(kāi)具。

　　現(xiàn)如今小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的額度提高了，以前有很多不開(kāi)發(fā)票的小企業(yè)，現(xiàn)如今也領(lǐng)取了增值稅普通發(fā)票，然后對(duì)外開(kāi)具，也是收取一些手續(xù)費(fèi)。這些都是虛開(kāi)增值稅發(fā)票的情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遇到這種的情況，要及早提示老總，這些情況是很?chē)?yán)重的，被稅務(wù)稽查后，不但要補(bǔ)繳稅款，繳納滯納金，老總和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還會(huì)被追究刑事責(zé)任。

　　03、個(gè)人日常生活費(fèi)用也開(kāi)具成公司的名字

　　在一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小的公司企業(yè)，公司企業(yè)的老總為了不交稅，就把自己個(gè)人日常生活發(fā)生的一些費(fèi)用，在取得的稅票的時(shí)候，也開(kāi)具成公司的名字，作為公司的費(fèi)用。甚至有一些公司企業(yè)的老總，讓自己同學(xué)朋友親戚幫著收集稅票，然后把這些稅票都統(tǒng)統(tǒng)作為自己公司的費(fèi)用。這些都是虛開(kāi)發(fā)票的情況，也是很容易被稅務(wù)稽查的情況。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遇到這種情況后，要提示老總，個(gè)人發(fā)生的一些費(fèi)用要跟公司分清楚，不要公私不分。到最后被稅務(wù)稽查后，倒霉的還是老總自己?，F(xiàn)如今稅務(wù)局對(duì)稅票稅務(wù)稽查變得越來(lái)越嚴(yán)，老總和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不要為了公司企業(yè)少繳稅，在稅票上動(dòng)歪腦筋了，最后公司企業(yè)因?yàn)樘撻_(kāi)發(fā)票被稅務(wù)稽查后會(huì)得不償失。況且現(xiàn)如今虛開(kāi)發(fā)票隨時(shí)會(huì)被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工作中，在稅票的問(wèn)題上一定要嚴(yán)格要求，別到最后因?yàn)樵诙惼钡膯?wèn)題給自己工作帶來(lái)麻煩。

　　受票方可能被定性的幾種情形

　　1、開(kāi)票方構(gòu)成虛開(kāi)，但不對(duì)受票方進(jìn)行處理，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。此種情形一般存在真實(shí)的貨物交易，僅在貨物名稱(chēng)等方面存在一定的瑕疵，受票方抵扣稅款不會(huì)造成國(guó)家稅款的損失。

　　2、開(kāi)票方構(gòu)成虛開(kāi)，受票方屬于取得不合規(guī)發(fā)票。根據(jù)《增值稅暫行條例》第9條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》以及《發(fā)票管理辦法》第21條的規(guī)定，此種情形下受票方進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，發(fā)票也不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，但一般不會(huì)對(duì)受票方進(jìn)行罰款。

　　3、開(kāi)票方構(gòu)成虛開(kāi)，如果受票方符合“善意第三人”條件的，可以被認(rèn)定為善意取得發(fā)票。對(duì)此，我國(guó)稅法有明確的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào)）明確了善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)滿足的條件：

　?。?）購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易；

　?。?）銷(xiāo)售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專(zhuān)用發(fā)票；

　　（3）專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際情況相符；

　?。?）沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。

　　實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)常以“貨、票、款一致”為基礎(chǔ)，綜合考慮交易和發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間、資金結(jié)算方式、貨物交付方式的多種因素，來(lái)判斷取得專(zhuān)用發(fā)票的一方是否為善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　我們?cè)幚磉^(guò)一個(gè)案子，有家公司財(cái)務(wù)突然被稅務(wù)部門(mén)叫去協(xié)查問(wèn)話，說(shuō)公安查獲了一家上游開(kāi)票公司，從中查出公司曾經(jīng)在3年前收到過(guò)上游公司虛開(kāi)出的幾十張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)500萬(wàn)以上，構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票。公司管理層對(duì)此非常緊張，害怕構(gòu)成犯罪，但又茫然不知，不知是怎么回事。后來(lái)經(jīng)過(guò)調(diào)查才發(fā)現(xiàn)，這些發(fā)票是企業(yè)“善意取得”，發(fā)票所涉及貨物款項(xiàng)均是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式打款，沒(méi)有資金回流，相關(guān)貨物入庫(kù)單也是齊全的。

　　后經(jīng)過(guò)與稅務(wù)部門(mén)溝通和核實(shí)，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為沒(méi)有證據(jù)證實(shí)公司知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，認(rèn)為是“善意取得”，不予處罰。

　　4、開(kāi)票方認(rèn)定虛開(kāi)，受票方也構(gòu)成虛開(kāi)。此種情形下，受票方不僅會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰，如果虛開(kāi)的稅款數(shù)額達(dá)到相關(guān)刑事犯罪的立案標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門(mén)還很有可能把案件移送公安機(jī)關(guān)。但現(xiàn)實(shí)中還存在“如實(shí)代開(kāi)”“循環(huán)開(kāi)票”等情況，對(duì)此在司法實(shí)踐中很有爭(zhēng)議，我們認(rèn)為不應(yīng)一律認(rèn)為虛開(kāi)發(fā)票。

　　正確核算咨詢(xún)費(fèi)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　避免被稽查，最主要的當(dāng)然是要樹(shù)立起合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，對(duì)于以上咨詢(xún)費(fèi)的問(wèn)題，小編這里有幾點(diǎn)建議：

　　1、發(fā)票必須與實(shí)際產(chǎn)生的業(yè)務(wù)相符合。

　　2、正確核算費(fèi)用歸屬期。

　　3、業(yè)務(wù)真實(shí)。

　　這些建議雖說(shuō)都已經(jīng)是老生常談了，但是還有不少企業(yè)沒(méi)有建立起規(guī)范的財(cái)務(wù)處理體系，未正式合規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。

　　在大數(shù)據(jù)、嚴(yán)征收的今天，虛設(shè)業(yè)務(wù)虛假成本很容易就被稅局系統(tǒng)檢測(cè)到，小編希望大家以此為鑒，合規(guī)經(jīng)營(yíng)！