0551-6878 8887
0551-6878 8887
稅務查賬后，補繳了上一年的個人所得稅，增值稅附加稅，還有印花稅，請問一下應該怎么做分錄？
解答：
1.個稅處理
個人所得稅，應當由相關個人繳納，企業按照稅收法律法規只是屬于扣繳義務人。
如果稅務稽查后，必須由企業追繳的，按規定也只是由企業代繳，理論是是可以向個人（比如員工）進行扣回的。因此，如果補繳的個人所得稅是可以從員工的工資中補充扣回的，可以在補繳時先計入“其他應收款”，實際扣回再沖減。當然，如果因員工已經離職等，導致無法扣回的，應作為一項損失計入“營業外支出”。
另外，按照《稅收征管法》第六十九條規定：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務部門向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！睂τ谝驗槲绰男袀€稅扣繳義務，而被罰款的，應在實際繳納罰款時計入“營業外支出”。
說明：上述兩種情況計入“營業外支出”的，都不得在稅前扣除，需要在企業所得稅匯算清繳時做納稅調整。
2.增值稅的處理
補繳的增值稅，需要區分具體原因，是進項稅額轉出導致的補稅，還是視同銷售導致的補稅，或者隱瞞收入導致的補稅等，不同情況的補繳增值稅，會計處理是不一樣的。
如果是進項稅額轉出或視同銷售導致的補繳增值稅，會在補繳增值稅的同時相應增加相關成本費用的金額，可能導致稅前扣除金額的增加，從而導致調減上一年的應納稅所得額以及應交所得稅金額。
進項稅額轉出也有可能是進項稅額抵扣憑證（比如增值稅專用發票）不符合稅收法律法規導致的，不但會補繳增值稅，還會導致無法作為稅前扣除憑證導致補繳企業所得稅。
如果是隱瞞收入導致的補繳增值稅，可能還要補繳企業所得稅。如果是預收款項導致的增值稅納稅義務發生在去年，但是企業所得稅和會計核算收入不在上一年的，則需要將預收款項調整為不含稅金額，比如去年12月底預收新一年度的房租。
3.附加稅費與印花稅的處理
按照《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。附加稅費與印花稅沒有在去年實際繳納（包括在今年5月31日前），是不得在去年進行稅前扣除的。因此，今年稅務局稽查后補繳附加稅費和印花稅的，應在實際繳納時計入當期損益，并可以在今年進行稅前扣除。
4.會計核算的注意事項
不要看見是跨年度的事項，就不加分析的統統計入“以前年度損益調整”。
“以前年度損益調整”科目只適用于執行企業會計準則的企業，而且也僅限于屬于重大會計差錯的情況。執行小企業會計準則的，根本就沒有“以前年度損益調整”科目，即便是跨年度的會計差錯也采用的是未來適用法，而不采用追溯調整法。
做會計分錄的時候，充分考慮稅務方面的影響，也是“業財融合”的體現形式。
