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　　提及稅務(wù)風(fēng)險，大伙兒首先想到的就是因未繳稅或少繳稅要被罰款和補(bǔ)繳稅款的情況。

　　實(shí)際上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險包括兩方面：

　　一方面是公司的納稅行為不符合稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)納稅額而未納稅、少納稅，從而面臨著補(bǔ)稅、罰款、加收稅款滯納金等風(fēng)險；另一方面企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分享受稅收優(yōu)惠政策，造成多交納了稅款，承擔(dān)著不必要的稅負(fù)。

　　下面小編拋磚引玉，列示幾項(xiàng)比較常見的稅務(wù)風(fēng)險類型，大家可以針對性的進(jìn)行自查，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范工作。

　　01、往來科目異常

　　1、“應(yīng)付賬款“長期掛賬：有可能存在因利潤較高而虛構(gòu)暫估入庫，或存在增值稅較高而接受虛開的現(xiàn)象。

　　2、“應(yīng)收賬款”借方余額過大且掛賬時間較長：可能是存在著對外虛開現(xiàn)象。因?yàn)檫@樣的情況下該企業(yè)只能收回開票手續(xù)費(fèi)，而無法按票面金額收回全款。反之，該科目貸方余額過大，企業(yè)很可能存在著延遲確認(rèn)收入現(xiàn)象。

　　3、“其他應(yīng)收款”異常：有可能存在實(shí)際為股東分紅，但是為了不交分紅個稅，通過掛“其他應(yīng)收款”從公司提取紅利，再通過發(fā)票來沖賬的行為。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目計征個人所得稅”。

　　4、“其他應(yīng)付款”余額較大或長期掛賬：很有可能存在著企業(yè)有“小金庫”的情況，存在著賬外經(jīng)營收入，賬內(nèi)資金短缺時，在賬上體現(xiàn)為向股東或法人借入資金。

　　02、資金與收入長期不匹配

　　在商業(yè)合理性角度從長期（一年及以上）來看，企業(yè)的資金收支數(shù)據(jù)與權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收支數(shù)據(jù)是基本匹配的。如果財務(wù)報表表間相關(guān)項(xiàng)目匹配性較低時，會有可能存在如下問題：

　　《現(xiàn)金流量表》中經(jīng)營活動現(xiàn)金流量很大，同時，《資產(chǎn)負(fù)債表》中“貨幣資金”期末余額很大，但利潤表中的收入發(fā)生額卻很小，企業(yè)很可能存在著已收到資金，且滿足收入確認(rèn)條件，但因?qū)Ψ轿此饕l(fā)票，故未及時確認(rèn)收入并交納稅款的現(xiàn)象。反之，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不大，貨幣資金期末余額不大，但收入發(fā)生額卻很大，則企業(yè)很可能存在著對外虛開現(xiàn)象。

　　03、存在著大量現(xiàn)金交易

　　在眾多現(xiàn)代智能化支付方式如此方便快捷的時代，稅務(wù)局對大額現(xiàn)金支付一般是持高度懷疑態(tài)度的，會認(rèn)為這不符合商業(yè)常規(guī)，也比較容易人為操控。因此，實(shí)務(wù)中現(xiàn)金交易業(yè)務(wù)是稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的，企業(yè)如確實(shí)發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)，需要注意留存證實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的相關(guān)資料備查，比如：現(xiàn)金發(fā)放工資，可留存員工簽字的工資表、現(xiàn)場發(fā)放工資時的照片或視頻等資料。

　　04、“張冠李戴”導(dǎo)致的某項(xiàng)費(fèi)用異常

　　各企業(yè)普遍存在這樣的現(xiàn)象：因?yàn)锳項(xiàng)業(yè)務(wù)支出超稅前扣除限額，找無扣除限額的B項(xiàng)業(yè)務(wù)“替票”入賬。例如：稅務(wù)部門通過數(shù)據(jù)分析注意到某公司“辦公費(fèi)”金額異常，通過檢查察覺該企業(yè)入賬的辦公費(fèi)用與實(shí)際辦公需求不匹配。

　　稅務(wù)部門通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計比對，察覺這家公司的辦公費(fèi)中88%以上為購買打印紙的支出，對此情況持高度懷疑態(tài)度。于是將該企業(yè)所有打印機(jī)同時打開，連續(xù)打印十分鐘，用10分鐘打印紙的耗用數(shù)量推算出全年最大的打印紙耗用量。測算結(jié)果顯示，所有打印機(jī)24小時×365天不間斷運(yùn)轉(zhuǎn)也消耗不完“購買”的打印紙。最終察覺，該企業(yè)是因?yàn)檎写M(fèi)超標(biāo)，用“找來”的打印紙發(fā)票來入賬，想避免匯算清繳時的調(diào)增，以此來達(dá)到少交稅款的目的。

　　05、稅收優(yōu)惠應(yīng)享未享

　　對于一部分服務(wù)業(yè)在營改增后稅負(fù)增加的情況，國家及時出臺了加計抵減現(xiàn)行政策，但很多財會人員因?qū)ΜF(xiàn)行政策掌握不及時，未享受政策紅利。

　　您企業(yè)存不存在以上方面的一項(xiàng)或幾項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險呢？伴隨著金稅工程的不斷優(yōu)化，稅務(wù)部門對納稅人的監(jiān)察也由原來的靜態(tài)指標(biāo)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化的動態(tài)監(jiān)控，尤其是不斷分析納稅人當(dāng)期、去年同期同比及前后各期同比、環(huán)比等數(shù)據(jù)，更精準(zhǔn)且更及時發(fā)現(xiàn)公司的“異常“。財會人員必須與時俱進(jìn)的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握最新財稅政策，了解常見稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)檢查經(jīng)常使用方法，注重內(nèi)控合規(guī)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的防范與應(yīng)對，才能為公司的健康發(fā)展保駕護(hù)航。