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　　這幾天有財(cái)務(wù)人員反映，有一些地區(qū)的稅務(wù)局，前一陣子打電活，需求企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾墒堑绕髽I(yè)申請(qǐng)并退完稅后，又打電活需求公司自動(dòng)退回留抵退稅款，否則的話就得檢查公司，甚至于說要上稅務(wù)稽查，很多財(cái)務(wù)人員現(xiàn)階段上下班都膽戰(zhàn)心驚的。而這幾天（2022年6月份），稅務(wù)局又來打電話了，又需求公司趕緊申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅，財(cái)務(wù)人員有點(diǎn)愁眉不展了。

　　增值稅留抵退稅，不想退，卻非讓退，退了又要查，每一個(gè)公司的財(cái)務(wù)人員是不是都有這方面的苦惱？

　　那么，一般納稅人可以不申請(qǐng)辦理退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎？

　　01增值稅留抵退稅，一定要退嗎？

　　問：一般納稅人可以不申請(qǐng)辦理退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎？

　　答：國家財(cái)政部國家稅務(wù)總公告信息2022年第14號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告信息》第十一條規(guī)定，經(jīng)營者可以選澤向主管稅務(wù)局申請(qǐng)辦理留抵退稅，也能選澤結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　所以，符合留抵退稅條件的公司可以不申請(qǐng)辦理退稅，選澤繼續(xù)抵扣。只是各地稅務(wù)局在征管中有不同的處理，比如西安稅務(wù)局明確“須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)辦理時(shí)，寫明不申請(qǐng)辦理留抵退稅的原因。”

　　也許有小伙伴會(huì)疑惑，既然企業(yè)所得稅法規(guī)定了，經(jīng)營者可以選澤向主管稅務(wù)局申請(qǐng)辦理留抵退稅，也能選澤結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。為什么有的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局會(huì)非逼著經(jīng)營者退稅呢？

　　02全部退返！國家明確，6月30日前完成！

　　國家明確：有效確保6月30日前全部退返中小企業(yè)、個(gè)體戶增值稅存量留抵稅額，滿足條件的中型公司退稅也需要提前到這一時(shí)限完成。

　　依據(jù)國家財(cái)政部國家稅務(wù)總公告信息2022年第14號(hào)，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅！新政策擴(kuò)大全額退返增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍（這里就不展開了）。

　　注：依據(jù)國家財(cái)政部國家稅務(wù)總公告信息2022年第17號(hào)規(guī)定，對(duì)“滿足條件的制造業(yè)等行業(yè)中型公司，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)局申請(qǐng)辦理一次性退返存量留抵稅額”調(diào)整為“滿足條件的制造業(yè)等行業(yè)中型公司，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)局申請(qǐng)辦理一次性退返存量留抵稅額”。

　　國家需求6月30日之前退完，所以，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局才會(huì)積極需求各地的滿足條件的經(jīng)營者一定退稅！而不管該公司之前有申請(qǐng)辦理過，有退過，甚至于有被需求將所退稅款又退回過稅務(wù)局。

　　當(dāng)?shù)囟悇?wù)局沒有強(qiáng)制需求退稅的小伙伴們，現(xiàn)階段看來是幸運(yùn)的，有選擇權(quán)，可是愁的是退返是不退？怎么判斷呢？

　　03增值稅留抵退稅，是退返是不退？

　　依據(jù)現(xiàn)階段留抵退稅施行實(shí)際情況來看，滿足條件的公司是“真退”，對(duì)于弄虛作假騙取留抵退稅的是“真打”。

　　因此，公司在自動(dòng)申請(qǐng)辦理留抵退稅前，本著“打鐵還需自身硬”的原則，最好進(jìn)行自糾自查，評(píng)估自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免掉入“騙取留抵退稅”的深坑。

　　建議公司從以下幾點(diǎn)進(jìn)行自糾自查：

　　1、判斷公司有沒有符合留抵退稅的條件

　　（1）有沒有符合留抵退稅的基本條件

　　例如：公司的納稅信用等級(jí)有沒有為A級(jí)或者B級(jí)（不符合，也申請(qǐng)辦理不了）；申請(qǐng)辦理退稅前36個(gè)月內(nèi)有沒有存有騙稅、虛開發(fā)票及偷稅被處罰的實(shí)際情況（重點(diǎn)）；有沒有享受過即征即退等政策。

　　（2）有沒有屬于中小企業(yè)或制造業(yè)等特定行業(yè)公司。

　　例如：企業(yè)運(yùn)營實(shí)際情況中的行業(yè)類型、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額有沒有正確填寫，以及公司劃型有沒有正確選澤。

　　2、公司的銷項(xiàng)稅額有沒有存有問題

　　申請(qǐng)辦理留抵退稅，總體來看，銷項(xiàng)稅額要小于進(jìn)項(xiàng)稅額，那么銷項(xiàng)稅額為什么會(huì)這么少？風(fēng)險(xiǎn)分析如下：

　　（1）有沒有存有少計(jì)或不計(jì)收入的實(shí)際情況，比如獲得銷售款掛賬，或者私戶收款，或者銷售不開票未申報(bào)實(shí)際情況等。

　　（2）公司有沒有存有通過注冊(cè)空殼小規(guī)模納稅人，通過低稅率和免征等稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入問題。

　　3、公司的進(jìn)項(xiàng)稅額有沒有存有問題

　　進(jìn)項(xiàng)稅額最大的問題就是獲得虛開的增值稅專用發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。要判斷公司的采購業(yè)務(wù)，尤其是獲得大額專票的業(yè)務(wù)，有沒有符合公司的正常經(jīng)營情況，尤其要留意有沒有存有期后付款及不正常的資金回流。

　　4、進(jìn)銷項(xiàng)有沒有匹配

　　進(jìn)銷項(xiàng)匹配要留意購進(jìn)的貨物有沒有和銷售的貨物具有邏輯一致性。比如：針對(duì)商貿(mào)企業(yè)來說，采購的貨物應(yīng)該和銷售的貨物一致，那么開票大類及名稱也應(yīng)該一致。針對(duì)工業(yè)企業(yè)及服務(wù)業(yè)企業(yè)來說，成本類采購項(xiàng)目應(yīng)該是銷售項(xiàng)目的組成部門等。另外，還需要留意進(jìn)銷項(xiàng)金額及價(jià)格有沒有符合經(jīng)營常規(guī)。

　　此外，還需要留意是否存有有進(jìn)無銷、進(jìn)大銷小等行為，有沒有存有進(jìn)銷同步變動(dòng)異常行為。

　　總之，“留抵退稅”很好，申請(qǐng)辦理時(shí)必須“悠著點(diǎn)”，避免“雞飛蛋打”，落得個(gè)“偷雞不成蝕把米”的下場(chǎng)。

　　從現(xiàn)階段稅務(wù)局公開的涉及到騙取增值稅留抵退稅的案件來看，有兩個(gè)方面必須特別提示大家，一個(gè)是公司少計(jì)或不計(jì)收入，二是公司獲得虛開增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。公司應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況自糾自查后，本公司只要符合退稅條件，可以大膽的去申請(qǐng)辦理退稅，無需擔(dān)心稅務(wù)局稅務(wù)稽查，只要通過自糾自查后，本公司不符合退稅條件，可以選澤放棄退稅優(yōu)惠，寫明理由提交即可。