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　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是企業(yè)股東依規(guī)依法把自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事行為。有幾種情況是很容易被稅務(wù)稽查的。

　　01、未稅務(wù)申報

　　發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為但不申報繳納相應(yīng)稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方屬于不繳應(yīng)納稅款的偷稅行為，將會受到相應(yīng)稅務(wù)行政處罰，被投資企業(yè)若未履行報送材料的義務(wù)，亦有可能受到行政處罰。

　　02、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款問題

　　根據(jù)實踐經(jīng)驗，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款存疑可能表現(xiàn)為0元轉(zhuǎn)讓、1元轉(zhuǎn)讓、等額轉(zhuǎn)讓、企業(yè)盈利但轉(zhuǎn)讓價格不合理的折價轉(zhuǎn)讓、同一企業(yè)短期內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在較大差異等情形，若股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款存疑，可能引發(fā)稅務(wù)機關(guān)核定征收的情形。

　　《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十二條列舉了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的六種情形：

　　（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

　　（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；

　　（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

　　（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

　　（六）主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。

　　并非只要價格不合理即引發(fā)稅務(wù)機關(guān)核定征收，若納稅人能夠證明該價格明顯偏低是基于正當理由，則稅務(wù)機關(guān)將以股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方意定的價款予以計算應(yīng)納稅額，根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十三條，納稅人能夠證明存在如下情形的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

　　（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

　　（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　　（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

　　（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

　　03、虛假申報

　　納稅人存在虛假稅務(wù)申報，辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅或扣繳申報時提供的資料不完整，引發(fā)稅務(wù)機關(guān)合理懷疑的將可能成為稅務(wù)稽查重點對象，如不能提供完整且準確的股權(quán)原值證明材料；提供的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同內(nèi)容可能引發(fā)偷逃稅款合理懷疑的，如載明“雙方實際股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款以實際付款為準”等內(nèi)容；依法應(yīng)當進行資產(chǎn)評估但未能提供或拒不提供有效的資產(chǎn)價值評估報告的；股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款明顯偏低但不能提供有效的證明材料等情形。

　　04、提供資料不完整

　　根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》，各地稅務(wù)機關(guān)加強個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的動態(tài)管理，建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅電子臺賬，將自然人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，強化對每次股權(quán)轉(zhuǎn)讓間股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的審核，同時伴隨個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息自動交互機制在全國范圍的廣泛推行，同一自然人股東在一定期限內(nèi)頻繁發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為或同一企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)一定期限內(nèi)頻繁被轉(zhuǎn)讓的，將被識別并作為稅務(wù)稽查重點對象。

　　05、企業(yè)發(fā)生注冊資本變動

　　當企業(yè)發(fā)生注冊資本變動時，可能涉及引入投資者導(dǎo)致注冊資本增加亦可能通過資本公積轉(zhuǎn)增股本，或企業(yè)減少注冊資本時，可能引發(fā)自然人股東個人所得稅納稅義務(wù)的產(chǎn)生，因此當企業(yè)注冊資本發(fā)生變化時，可能成為稅務(wù)稽查的重點對象。

　　如北京某企業(yè)股本由875萬元增加至7000萬元，6125萬元為資本公積轉(zhuǎn)增股本，有7名自然人股東的股本由540萬元增加到4320萬元，但無繳納相關(guān)個人所得稅的記錄。稽查局對稅務(wù)登記中注冊資本增加沒有繳納印花稅記錄的企業(yè)開展約談時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上述情況。企業(yè)認為：按照198號文件規(guī)定的“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本，不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅”，以及289號文件關(guān)于“‘資本公積金’是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。

　　該轉(zhuǎn)增股本的資本公積，屬于股本溢價發(fā)行形成的資本公積，不應(yīng)繳納個人所得稅。檢查人員檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)資本公積形成于2013年，是一家醫(yī)藥公司直接股權(quán)投資形成的，沒有股票發(fā)行過程，屬于投資者投入形成的資本公積增加，而非股票溢價發(fā)行形成，不符合上述文件的要求，應(yīng)繳納個人所得稅，最終做出補繳個人所得稅756萬元，罰款378萬元的處罰決定。

　　06、交易雙方因股權(quán)交易發(fā)生糾紛

　　交易雙方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜發(fā)生糾紛，引發(fā)訴訟或仲裁時，可能導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的重點關(guān)注。