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　　許多企業(yè)的應(yīng)收帳款無法收回，但是卻不知道無法收回的可不可以稅前扣除，一直掛在賬上。下面我們就來談?wù)劅o法收回的“應(yīng)收款”可不可以稅前扣除呢？需要哪些條件呢？

　　收不回的應(yīng)收帳款想要稅前扣除，是有前提條件的。筆者查詢資料，做了以下梳理：

　　前提條件一：壞賬切實(shí)發(fā)生的限制

　　【參考文件】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【總結(jié)】所以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，才允許稅前扣除。

　　前提條件二：賬款逾期時(shí)間限制

　　【參考文件】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

　　第二十三條：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

　　第二十四條：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬(wàn)元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

　　【總結(jié)】所以不同的金額，應(yīng)收帳款的逾期時(shí)間至少在1年以上或者3年以上。

　　前提條件三：會(huì)計(jì)上的處理

　　【參考文件】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;……

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

　　【總結(jié)】會(huì)計(jì)上已經(jīng)對(duì)無法收回的應(yīng)收帳款做了損失處理，僅計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是不得稅前扣除的。

　　前提條件四：事實(shí)證據(jù)規(guī)范要求

　　【參考文件】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第十六條：企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　第十七條：具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

　　（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

　　（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

　　（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

　　（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

　　（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

　　（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

　　（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

　　（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

　　（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

　　（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

　　前提條件五：企業(yè)所得稅申報(bào)填報(bào)及備查資料保管要求

　　【參考文件】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

　　【總結(jié)】填報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表《A105090-資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。未經(jīng)申報(bào)的損失不得在稅前扣除。企業(yè)需要保管相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料。