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一家公司因幾張作費發(fā)票，惹來稅務機關為期10個月稅務稽查。各位朋友，公司發(fā)票可不要隨便作費哦~那作費發(fā)票應該怎么處理呢？
隨意作費發(fā)票小心被稽查
有些企業(yè)到每個月末發(fā)現進項不夠，便打起“降低銷項”節(jié)稅的主意，于是就大量作費發(fā)票，甚至于天真的認為反正是“以票控稅”，稅務機關也是很難稽查到的。
卻不知道，新稅收環(huán)境上線，國內早已從“以票控稅”的時代走向“以數控稅”，利用大數據監(jiān)管，公司有什么動作國家都一目了然。所以公司在處理發(fā)票的時候一定要謹慎，違規(guī)作費發(fā)票的懲處比較嚴格。
違規(guī)作費發(fā)票的懲處如下：補繳稅款+加收滯納金+罰款，嚴重者將移交司法機關。
公司作費發(fā)票的原因是什么呢？
惡意的瞞報收入
無疑是在大多公司比較常見的情況，企業(yè)為了瞞報收入少納稅，會將已開具發(fā)票作費，下月重開，這樣便可以將當月發(fā)票開具金額降入免征額以下，從而達到不上稅的目的。
免征額附近大量作費發(fā)票：根據財政部稅務總局公告2021年第11號規(guī)定，原小規(guī)模免征額為月10萬或季度30萬，現小規(guī)模免征額調高到月15萬或季度45萬。有很多小規(guī)模納稅人開票額就隨著免征額臨界點浮動，人為控制開票額作費發(fā)票，這樣不想引起稅局的注意都難。
小規(guī)模認定標準附近，作費發(fā)票：根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人認定標準是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬就會被稅務機關強制轉為一般納稅人。很多納稅人為了享受小規(guī)模優(yōu)惠，人為進行作費發(fā)票以控制銷售額不超過500萬，以后再這樣操作，小心被稅局秋后算賬！
惡意串通作費發(fā)票
惡意串通，銷售方違規(guī)作費，接票方虛列成本。即銷售方與接票方在有真實業(yè)務的前提下惡意串通，銷售方違規(guī)作費開具的部分發(fā)票（未收回發(fā)票聯），接票方虛列成本，從而達到偷稅目的。
大額或大量作費發(fā)票
一般來說，公司作費發(fā)票屬于偶爾情況。但是突然在某個時段大額或大量作費發(fā)票，很難不讓稅務引起懷疑，公司是否存在瞞報收入、惡意的調整銷售稅少繳稅款的行為。
重開發(fā)票和作費發(fā)票
一模一樣發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額、價稅合計、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號，這些項目都是稅務機關比對的重點。
合理作費發(fā)票的理由有哪些？
1.用票公司或者個人在開具發(fā)票后，如果發(fā)生退貨的情況，可以收回原發(fā)票,并且將其作費。
2.開票人員在開具發(fā)票時，發(fā)生填錯的情況，就需要重新開具發(fā)票。此時可以在原發(fā)票上標明"作費"的字樣。
3.發(fā)生銷售折讓的，可以收回原發(fā)票，并注明"作費"字樣。
一般納稅人發(fā)票作廢條件
一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作費條件的，按作費處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作費。
符合作費條件，是指同時具有以下情形：
1.收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月。
2.銷售方未抄稅并且未記賬。
3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
但公司一定要知道，并非所有的發(fā)票都可以作費哦~
1.增值稅電子普通發(fā)票
增值稅電子普通發(fā)票開具后不能作費。納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。
2.增值稅電子專用發(fā)票
納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作費重開。
3.成品油專用發(fā)票
根據《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）規(guī)定：開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。因此，成品油發(fā)票開具有誤，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
4.已勾選申報抵扣或已退稅勾選確認的紙質增值稅專用發(fā)票
根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作費條件：
(1)收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月。
(2)銷售方未抄稅并且未記賬。
(3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
5.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
根據《機動車發(fā)票使用辦法》規(guī)定：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票不支持作費。開具紙質機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內容應與原藍字發(fā)票一一對應，并應當收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯次。
如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯；如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯；如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯。
以上情形不能作費發(fā)票，應按規(guī)定開具紅字發(fā)票。
