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　　新稅收環(huán)境上線之后，企業(yè)大量的相關(guān)數(shù)據(jù)將被稅務(wù)部門掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，國家努力實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變。今天有的小伙伴私信小編，很快年底了，公司老總借企業(yè)的錢是不是必須還回來呀？如果不還，有稅務(wù)風險是嗎？還有，小編還有什么情況下很容易引起稅務(wù)風險呀？下面跟著小編一起看看！

　　01、常見往來類科目的稽查風險點分析

　　往來科目長期虛假掛賬，很容易被系統(tǒng)監(jiān)控了.

　?。ㄒ唬o法償還的應(yīng)付款項未結(jié)轉(zhuǎn)收入

　　(二)應(yīng)收賬款計提壞賬準備的風險

　?。ㄈ┕蓶|借款的風險

　　（四）關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借款的風險

　　02、常見資產(chǎn)類科目的稽查風險點分析

　　預(yù)付賬款常見的涉稅風險

　?。?）預(yù)付賬款長時間掛賬、余額過大，稅務(wù)機關(guān)可能會認為公司涉嫌不按規(guī)定取得進項發(fā)票或者不開票的行為。

　?。?）預(yù)付賬款賬齡超過一年，則企業(yè)有假借預(yù)付賬款之名，行融資之實的嫌疑。

　　還需要檢查附件是否是采購合同、采購付款單等相關(guān)資料。

　　固定資產(chǎn)常見的涉稅風險

　　一、固定資產(chǎn)原值的大幅度增減變動

　?。?）固定資產(chǎn)原值的大額增加，除為滿足正常擴大經(jīng)營規(guī)模的情況。幾種常見的情況，為股東個人購置動產(chǎn)、不動產(chǎn)。如果未登記在企業(yè)名下則不可以在固定資產(chǎn)中核算且相應(yīng)的進項稅額也不可抵消。還要視為對股東分紅繳納個人所得稅。

　　（2）固定資產(chǎn)原值大額減少，證明企業(yè)在當期對相關(guān)固定資產(chǎn)進行了處置，此時我們就要關(guān)注是否繳納了相關(guān)的資產(chǎn)處置流轉(zhuǎn)稅。

　　二、在建工程長期掛賬未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)對于已完工已投入使用但未辦理竣工結(jié)算未開具發(fā)票的在建工程，企業(yè)應(yīng)當估價入賬轉(zhuǎn)固，并計提折舊。待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用12個月內(nèi)進行。如果匯算清繳時仍“未取得發(fā)票”，則應(yīng)對計提的相關(guān)折舊進行納稅調(diào)整不得抵扣。

　　還需檢查附件是否是經(jīng)審批的請購單、合同、發(fā)票、入庫單/驗收單、資產(chǎn)照片、支出憑單等相關(guān)資料。

　　貨幣資金常見的涉稅風險

　　(1)貨幣資金與收入的異常關(guān)聯(lián)變動，例如收入增長比例較小而貨幣資金增長比率較大且無其他合理理由，公司存在未入賬收入風險。

　　(2)貨幣資金長期保持較高余額，公司存在“白條抵庫”風險。(3)公司大量使用現(xiàn)金支付有關(guān)費用、員工工資，公司存在多列支費用風險。

　　存貨常見的涉稅風險

　?。?）存貨的期末余額較大，通常情況下“存貨/流動資產(chǎn)>50%，且存在長期存在的非流動存貨”公司則應(yīng)該注意是否存在以下情況：

　　①賬外收款不結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。

　?、诖嬖谛枰獔髲U的存貨。

　　（2）存貨余額大幅度增減變化，與本期銷售增減比率不配比①存貨余額大幅度增加，并且伴隨著預(yù)收賬款余額的大幅度增加，則公司可能存在銷售掛賬隱匿收入的情況。②存貨余額大幅度減少與收入增長比率不配比，且不存在其他影響收入的情況，則考慮公司是否存在隱匿收入或者存在應(yīng)做未做視同銷售處理的業(yè)務(wù)。

　　03、常見費用類科目的稽查風險點分析

　　管理費用一直是稽查的重點，以下風險點一定要著重注意：

　　風險一：管理費用明細科目亂掛

　　管理費用二級名細掛賬要正確，以免產(chǎn)生稅務(wù)風險。風險二：向員工發(fā)放的餐費補貼

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定，不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　風險三：向員工發(fā)放的通訊費補貼

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

　　風險四：向員工發(fā)放福利

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第八條規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

　　風險五：股東員工個人消費，在企業(yè)報銷

　　1、增值稅風險，報銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑。

　　2、企業(yè)所得稅風險，涉嫌虛增成本，構(gòu)成偷稅。

　　3、個稅風險，有些企業(yè)讓員工或股東公司老總找發(fā)票在公司報銷，偷逃個人所得稅。

　　風險六：公司發(fā)放的出差補貼

　　1、據(jù)實報銷：員工可以憑合法票據(jù)報銷的，不征收個稅。

　　2、對于沒有票據(jù)的，發(fā)放的差旅費津貼、補貼在標準內(nèi)不征收個稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個稅。

　　3、單位借差旅費補助名義或超規(guī)定標準發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。