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　　檢查人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，疑點企業(yè)場地簡陋、人員稀少，其“形貌”與經(jīng)營規(guī)模反差巨大，具有重大虛開嫌疑。循著票流等“線索藤”深挖后，他們發(fā)現(xiàn)，這家企業(yè)背后似乎還隱藏著更多秘密……

　　最近，國家稅務總局紹興市稅務局第一稽查局，根據(jù)稅收協(xié)查中發(fā)現(xiàn)的一項資金異常線索，聯(lián)合警方，經(jīng)過6個多月的深入調(diào)查，揪出了一個以徐某、蔣某、蔡某等人為首的跨省騙稅違法團伙。該團伙通過虛開發(fā)票、虛構出口業(yè)務的方式，涉嫌在浙江、福建等地騙取國家出口退稅款8000余萬元，目前涉案的18名違法人員已被公安機關依法刑事拘留，案件已移交檢察機關審查。

　　簡陋的企業(yè)，奇怪的資金流

　　2021年初，紹興市稅務局第一稽查局收到來自江西九江稅務稽查部門的一份協(xié)查函，來函請檢查人員幫助協(xié)查核實，紹興市柯橋區(qū)FC紡織品有限公司接受九江DC紡織有限公司15份增值稅專用發(fā)票相關業(yè)務是否真實。

　　接函后，檢查人員按協(xié)查流程對FC紡織品公司進行了下戶核查，并按規(guī)定對該企業(yè)法定代表人和辦稅人鄭某進行了詢問調(diào)查。在此過程中，鄭某表現(xiàn)得非常“配合”，積極給檢查人員提供了相關賬簿憑證，在簡述交易情況的同時，鄭某反復強調(diào)該項業(yè)務真實無誤。

　　但檢查人員在實地調(diào)查和查看賬簿資料時卻發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的辦公地址和經(jīng)營情況有些蹊蹺。檢查人員發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)C紡織品公司只有兩間狹小的辦公室和寥寥幾名員工，但其賬簿上記載的購銷往來業(yè)務卻十分頻繁，并且涉及金額巨大，2018年~2020年，企業(yè)銷售額總計高達1.11億元，其業(yè)務規(guī)模與其辦公用房的規(guī)模和狀態(tài)并不匹配。

　　同時，檢查人員核查時發(fā)現(xiàn)，該公司的發(fā)貨單上既沒有相關人員簽字也無蓋章，這并不符合正常經(jīng)營企業(yè)的管理要求。而且，紹興柯橋區(qū)是國內(nèi)著名的輕紡原料集散地，該企業(yè)作為紡織企業(yè)不在當?shù)刭徺I原材料而舍近求遠，選擇去外省采購，這一行為也明顯與當?shù)丶徔椘髽I(yè)經(jīng)營行為不符。

　　協(xié)查中發(fā)現(xiàn)的一個個經(jīng)營疑點，引起了檢查人員的警覺。他們認為，F(xiàn)C紡織品公司經(jīng)營行為異常，具有涉稅違法嫌疑。于是，紹興市稅務局第一稽查局抽調(diào)多名業(yè)務骨干成立稽查專案組對企業(yè)立案調(diào)查。

　　檢查人員調(diào)取了該公司上年度銀行賬戶流水信息數(shù)據(jù)，初步比對分析后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的賬戶資金均呈現(xiàn)快進快出的狀態(tài)。尤其可疑的是，該企業(yè)的資金流與眾不同，其賬戶均是先收到下游受票出口企業(yè)的貨款資金，再匯給上游的原材料開票企業(yè)，并且均是在同一天內(nèi)完成。此外，他們還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上游部分原材料企業(yè)收到款項后，存在扣除一定比例金額(疑似開票費用)后，將資金匯回該企業(yè)的情況，疑似資金回流。

　　結合實地檢查和初步資金核查過程中發(fā)現(xiàn)的種種跡象，檢查人員進一步確定，該企業(yè)在購銷等業(yè)務方面具有虛開發(fā)票和偽造資金流重大嫌疑。

　　為進一步提高案件查辦效能，加快線索尋找和取證等工作速度，紹興市稅務局第一稽查局迅速與公安機關聯(lián)系，通報案情，雙方成立聯(lián)合專案組共同對案件實施調(diào)查。

　　順著“線索藤”，摸出一批“瓜”

　　辦案人員決定兵分幾路同步實施調(diào)查。一部分人員用增值稅電子底賬系統(tǒng)調(diào)取FC紡織品公司的進項、銷項發(fā)票數(shù)據(jù)，逐一分析核查與其有交易關系的上下游企業(yè)情況。

　　另一部分辦案人員，則與FC紡織品公司下游出口企業(yè)所在地公安機關聯(lián)絡，依法調(diào)取下游企業(yè)相關銀行流水信息實施分析，并通過征管系統(tǒng)、企業(yè)查詢軟件等，對涉案企業(yè)的基本情況、主要人員構成和關聯(lián)企業(yè)等情況實施追蹤核查。

　　在調(diào)查過程中，辦案人員發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)C紡織品公司90%以上的增值稅專用發(fā)票都開具給了一家名為福州RZ國際貿(mào)易公司的下游企業(yè)，并且兩家公司的股東均為鄭某，調(diào)查顯示這兩家公司是關聯(lián)企業(yè)。

　　順著這一條“線索藤”，辦案人員查詢了福州RZ國際貿(mào)易公司的進項情況和上游企業(yè)信息。他們發(fā)現(xiàn)，有14家紹興紡織企業(yè)的下游受票企業(yè)，都是這家福州RZ國際貿(mào)易公司。這14家紡織企業(yè)與FC紡織品公司一樣，均呈現(xiàn)出開票金額大，以及經(jīng)營場所與其開票銷售規(guī)模不符等異常情況。

　　在對這15家紹興紡織公司的人員情況進行綜合分析時，辦案人員發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)的法定代表人和管理人員等存在明顯的交叉任職情況，鄭某、盧某和汪某等人分別在多家企業(yè)擔任股東、管理人員和財務人員等職務。

　　辦案人員于是對新發(fā)現(xiàn)的14家紹興紡織企業(yè)的經(jīng)營信息、銷項發(fā)票開具數(shù)據(jù)等進行了延伸核查和追蹤，竟然又發(fā)現(xiàn)了兩家下游受票出口企業(yè)：浙江HM進出口有限公司、寧波LD國際貿(mào)易有限公司。

　　辦案人員發(fā)現(xiàn)，這3家循線挖出的外貿(mào)出口企業(yè)，出口的貨物均是印花染色布，均存在成立后不久，營業(yè)額即出現(xiàn)爆發(fā)式增長的異常情況，短短兩三年間出口額就高達幾億元。

　　此外，在核查福州RZ國際貿(mào)易公司、浙江HM進出口公司等3家外貿(mào)疑點企業(yè)的銀行賬戶時，辦案人員還在這些下游出口企業(yè)的銀行流水信息中，發(fā)現(xiàn)了這些企業(yè)為15家上游紹興紡織品公司財務人員、股東匯出工資款、社保費的數(shù)據(jù)信息。

　　綜合上述調(diào)查結果，辦案人員確認，15家位于紹興的上游紡織企業(yè)和3家外地出口企業(yè)存在“隱秘”的關聯(lián)關系。從調(diào)查獲取的證據(jù)來看，應屬于同一團伙所控制，并具有虛開、騙稅重大嫌疑。于是，專案組決定對18家涉案紡織品企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)并案調(diào)查。

　　枉費心機的“出口”布局

　　為盡快調(diào)查掌握18家涉案企業(yè)虛開和騙稅的違法證據(jù)，專案組對15家紹興紡織品公司的上游開票企業(yè)情況進行了歸集，發(fā)現(xiàn)15家紡織企業(yè)共有127家上游開票企業(yè)，分別位于江蘇、河南、上海等5個省市。

　　由于新冠肺炎疫情防控需要，原本打算多路出發(fā)赴上游企業(yè)所在地調(diào)查的專案組，改變了取證計劃。他們在浙江省稅務局有關部門協(xié)助下，請江蘇、福建和河南等涉案上游企業(yè)所在地的稅務機關協(xié)助，對15家涉案企業(yè)與上游開票企業(yè)的相關業(yè)務情況進行了核查。各地陸續(xù)返回的核查結果顯示，15戶涉案紡織企業(yè)與其上游紡織品原料企業(yè)的采購業(yè)務純屬子虛烏有，15家涉案企業(yè)取得的進項發(fā)票均為虛開發(fā)票。

　　此外，專案組在對涉案企業(yè)資金流進行徹查時發(fā)現(xiàn)，15家紹興紡織企業(yè)賬戶每次在收到下游3家出口企業(yè)的“貨款”后，便會迅速將款項匯入上游開票企業(yè)對公賬戶，上游開票企業(yè)收款后也均會于當天將資金轉(zhuǎn)入法定代表人或相關人員賬戶，并在扣除一定比例費用后，分別轉(zhuǎn)入位于紹興、福建和廣東等地開戶的幾個個人銀行卡賬戶。這些資金經(jīng)過多個個人銀行卡賬戶中轉(zhuǎn)后，兜兜轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，最終均又回到了3家外貿(mào)出口企業(yè)，完成了資金回流“大循環(huán)”。

　　在專案組的不懈追蹤下，一個跨省虛開騙稅鏈條漸漸浮現(xiàn)：違法團伙通過控制15家紹興本地紡織企業(yè)，在大量從外省虛開進項發(fā)票的同時，虛開銷項發(fā)票給福州RZ國際貿(mào)易有限公司、浙江HM進出口公司、寧波LD國際貿(mào)易有限公司3家出口企業(yè)，再由福州RZ國際貿(mào)易公司等3家外貿(mào)企業(yè)虛假出口，騙取國家出口退稅。

　　在對涉案企業(yè)票流、資金流、業(yè)務流加大調(diào)查力度的同時，專案組利用技偵技術，對前期調(diào)查確認的涉案企業(yè)人員鄭某、盧某和汪某等人進行了偵控，對其通信、行蹤等進行了全天候追蹤和調(diào)查取證。在此過程中，指揮鄭某等人開展業(yè)務的徐某和蔡某等幾名團伙核心人員逐漸浮出水面。辦案人員在偵控徐某等人的過程中，獲得了該團伙從不法貨代和報關人員手中“買單”、偽造出口合同，為3家出口企業(yè)虛構紡織品出口業(yè)務的大量證據(jù)。

　　在采集獲取大量涉案人證、物證，以及企業(yè)資金流、票流的相關證據(jù)后，在有關部門的協(xié)助下，專案組在紹興、義烏、淮安、福州和鄭州等8個市縣同時實施了集中收網(wǎng)行動，成功抓獲徐某、鄭某等人在內(nèi)的犯罪嫌疑人18名，一舉摧毀了這個跨省虛開騙稅團伙，并查獲了大量開票設備、網(wǎng)銀U盾等作案工具。

　　徐某、蔣某和蔡某等違法人員落網(wǎng)后，對其跨省設立和操縱空殼紡織企業(yè)和進出口企業(yè)，從事虛開、騙稅的違法活動供認不諱。

　　經(jīng)查，徐某、蔡某和蔣某等18名人員結成違法團伙，操縱手中控制的15家空殼企業(yè)，共對外虛開增值稅專用發(fā)票6000多份，涉及金額近7億元。同時，他們利用手中控制的3家空殼外貿(mào)企業(yè)，虛假出口，共騙取國家出口退稅8000余萬元。目前，案件已移交檢察機關審理。