精品国产欧美一区二区五十路,另类ts人妖一区二区三区,国产日韩综合一区二区性色av,国产一区二区美女

　　近期有一個(gè)企業(yè)客戶找到小編，說(shuō)碰見了一點(diǎn)財(cái)稅問題，通過溝通才發(fā)現(xiàn)，主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款余額過大且長(zhǎng)期掛賬造成的。其實(shí)，這個(gè)客戶的現(xiàn)象并不偶然，很多企業(yè)都會(huì)存在關(guān)于應(yīng)收賬款異常所造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　那么今天小編就為大家“盤”一下應(yīng)收賬款。

　　01、應(yīng)收賬款基本知識(shí)

　　應(yīng)收賬款的定義

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　應(yīng)收賬款怎么記賬

　　企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。同時(shí)，計(jì)算增值稅時(shí)也應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額作為計(jì)稅依據(jù)，商業(yè)折扣對(duì)會(huì)計(jì)核算不產(chǎn)生任何影響。而對(duì)于現(xiàn)金折扣的條件下企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，須采用總價(jià)法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，即現(xiàn)金折扣對(duì)增值稅核算不產(chǎn)生任何影響。

　　應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理

　　對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，作壞賬損失處理。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求應(yīng)收賬款應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定來(lái)核算，并依照“預(yù)期信用損失法”來(lái)確認(rèn)減值準(zhǔn)備，上述減值準(zhǔn)備在企業(yè)所得稅前應(yīng)根據(jù)具體情況確定是否進(jìn)行納稅調(diào)整，原則上需做納稅調(diào)增待實(shí)際發(fā)生損失后進(jìn)行調(diào)減；同時(shí)需注意的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》采取的是與企業(yè)所得稅法趨同的方案，按照實(shí)際損失法而非備抵法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，不應(yīng)存在壞賬準(zhǔn)備以及相應(yīng)的資產(chǎn)（信用）損失科目。

　　02、應(yīng)收賬款稅法相關(guān)

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）的要求，除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

　　（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

　　（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

　　（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；

　　（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模?/p>

　　（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；

　　（六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　據(jù)此，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（以下簡(jiǎn)稱“25號(hào)公告”）第二十二條具體規(guī)定了申報(bào)應(yīng)收賬款資產(chǎn)損失需要準(zhǔn)備的證據(jù)材料，并在第二十三條、第二十四條對(duì)于金額較小（1萬(wàn)元以下）或逾期時(shí)間較長(zhǎng)（3年以上）的應(yīng)收賬款損失處理設(shè)置了簡(jiǎn)易報(bào)備程序。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)）規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

　　03、應(yīng)收賬款異常的風(fēng)險(xiǎn)

　　01.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　應(yīng)收賬款主要是企業(yè)賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)等形成的，賒銷為企業(yè)搶占市場(chǎng)份額的同時(shí)，也帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。比如:一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題會(huì)為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)巨大的壓力，一旦資金流斷裂會(huì)將企業(yè)拖入破產(chǎn)的境地。此外，本身大量的應(yīng)收賬款收不回來(lái)，會(huì)增加資金占用成本和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

　　02.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　隱瞞收入或延遲確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)閼?yīng)收賬款科目通常對(duì)應(yīng)的是“營(yíng)業(yè)收入”、“其他營(yíng)業(yè)收入”等收入類科目，如果應(yīng)收賬款大幅度增加，而收入類指標(biāo)與上期持平或下降，此時(shí)可能會(huì)有隱瞞收入或延遲確認(rèn)收入的嫌疑，從而被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。

　　虛構(gòu)收入的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于從事大宗或敏感商品貿(mào)易或加工企業(yè)，應(yīng)收賬款余額巨大且賬齡較長(zhǎng)，可能提示企業(yè)存在虛增收入，虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椴糠植环ㄆ髽I(yè)會(huì)使用該科目隱匿、虛構(gòu)相應(yīng)的資金流向，同時(shí)不根據(jù)賬期計(jì)提壞賬損失也未有催繳欠款的反常行為，往往提示存在不真實(shí)的業(yè)務(wù)交易。

　　03.不當(dāng)使用資產(chǎn)損失政策造成多列企業(yè)所得稅稅前列支金額根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))的要求，“除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:

　　(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?(二)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?(三)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的;(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?(五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的;(六)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　盡管有明文規(guī)定，但應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的稅前扣除實(shí)際執(zhí)行起來(lái)難度較大，程序比較多，稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定也存在不確定性，如果企業(yè)在稅前扣除時(shí)忽略了部分材料或者條件，就很可能出現(xiàn)違反稅前扣除規(guī)定的現(xiàn)象。

　　無(wú)論是線上經(jīng)營(yíng)還是線下經(jīng)營(yíng)，一樣都是存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，各位老板們一定不要抱有僥幸心理。關(guān)于記賬報(bào)稅里面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如果您拿不準(zhǔn)的，歡迎后臺(tái)咨詢。同時(shí)，一諾快記也已經(jīng)幫助很多小微企業(yè)主辦理過相關(guān)服務(wù)，交給我們?nèi)プ觯瑤湍苊庳?cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。