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　　又到了一年的12月，2022年也進(jìn)入尾聲。每逢年底都是忙碌的，結(jié)賬、年報(bào)、預(yù)算、規(guī)劃……不少企業(yè)都會(huì)回顧過(guò)去，規(guī)劃未來(lái)。正逢最近和客戶聊的較多的是稅務(wù)內(nèi)控和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的話題，年尾又是公司考量自身一年財(cái)稅管理運(yùn)行是否有效，明年是否有優(yōu)化、完善和提升財(cái)稅管理規(guī)劃的時(shí)點(diǎn)！今天就讓我們聊一聊：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理/稅務(wù)內(nèi)控管理，需要學(xué)會(huì)和關(guān)注的“三段式”理論。

　　第一段：轉(zhuǎn)變管理思路，

　　明確財(cái)稅管理地位

　　從監(jiān)管環(huán)境角度，無(wú)論是國(guó)家稅務(wù)總局曝光的稅收違法案件，中介機(jī)構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上宣傳的力度，還是企業(yè)切身的實(shí)際感受，相信很多企業(yè)在如今的時(shí)點(diǎn)都會(huì)認(rèn)為稅務(wù)問(wèn)題很重要。

　　但，如果將事項(xiàng)作四象限劃分，財(cái)稅管理很多情況都會(huì)被劃分到“重要，但不緊急”的象限中，排在前面的是企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)開展和資金周轉(zhuǎn)。

　　從實(shí)踐的角度，財(cái)稅管理依然是許多企業(yè)的管理短板和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)——

　　企業(yè)端：

　　自身稅務(wù)管理流程制度不完善。業(yè)財(cái)稅融合是一體，財(cái)稅管理理念上的不重視和與業(yè)務(wù)融合的薄弱，會(huì)導(dǎo)致管控?zé)o力。稅務(wù)團(tuán)隊(duì)無(wú)法提前在業(yè)務(wù)決策前端介入，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可控，給企業(yè)造成有形或無(wú)形的損失。

　　人員端：

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員僅從財(cái)務(wù)角度出發(fā)支持業(yè)務(wù)開展，缺乏稅務(wù)思維視野。稅務(wù)問(wèn)題是立體的，除了發(fā)票之外，企業(yè)生命周期中存在諸多潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)管控節(jié)點(diǎn)；財(cái)務(wù)人員的思維變革和能力提升與企業(yè)的壯大發(fā)展要相輔相成。

　　所以，要充分發(fā)揮財(cái)稅管理角色的職能和作用，首先需要明確財(cái)稅管理角色在企業(yè)中的戰(zhàn)略地位，方能為企業(yè)的戰(zhàn)略和發(fā)展提供支持。翻譯成大白話就是：老板和管理層重視，團(tuán)隊(duì)才能獲得更多資源和支出，更加放開手腳和思路。

　　第二段：重視業(yè)務(wù)場(chǎng)景，

　　變“應(yīng)試”為靈活實(shí)務(wù)

　　從理論層面上，COSO框架是財(cái)稅管理的好幫手。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)想自己搭建稅務(wù)內(nèi)控管理體系，那么初步可以參考COSO的風(fēng)險(xiǎn)要素模型進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用。

　　“控制環(huán)境—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—控制活動(dòng)—信息與溝通—監(jiān)督反饋”

　　從實(shí)踐層面上，政策法規(guī)的信息不對(duì)稱性問(wèn)題已經(jīng)被互聯(lián)網(wǎng)基本解決，熟讀稅務(wù)法律法規(guī)已經(jīng)是許多企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)的基本功。如何將其運(yùn)用到合適的業(yè)務(wù)場(chǎng)景中，或者在業(yè)務(wù)場(chǎng)景中如何有效運(yùn)用……是有待解決的問(wèn)題。不僅包括風(fēng)險(xiǎn)管理，還包括大家總在討論的稅務(wù)籌劃。

　　在許多場(chǎng)景中，尋求標(biāo)準(zhǔn)答案或者完美解決方案是人之常情。無(wú)論是購(gòu)物希望買的性價(jià)比最優(yōu)的商品，還是在尋求稅務(wù)解決方案時(shí)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的原理是功能風(fēng)險(xiǎn)原則，獲取的收益應(yīng)與承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)匹配。

　　我個(gè)人非常喜歡這個(gè)理念，尤其是在與客戶探討稅務(wù)方案時(shí)。很多時(shí)候，“完美稅務(wù)解決方案”就是個(gè)偽命題，好多看似信心滿滿的“方案”，在實(shí)踐眼中和監(jiān)管機(jī)構(gòu)眼中，就如同“風(fēng)險(xiǎn)和有問(wèn)題”的近義詞一樣。

　　初次嘗試財(cái)稅管理與業(yè)務(wù)場(chǎng)景的融合，可以簡(jiǎn)單的采取與上學(xué)讀書時(shí)候相反的方式。即，先考慮構(gòu)思業(yè)務(wù)場(chǎng)景中的業(yè)務(wù)邏輯和開展，再尋找支持的法規(guī)和適用的條款。

　　比如：都知道59號(hào)文是規(guī)定企業(yè)重組的，真到企業(yè)重組的時(shí)候，企業(yè)的重組故事是否能與59號(hào)文相契合和匹配適用呢？

　　比如：都知道個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要申報(bào)納稅，真到個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)候，到底有哪些合規(guī)義務(wù)要遵從？時(shí)效和時(shí)點(diǎn)要求如何滿足？

　　總結(jié)一句話：先有業(yè)務(wù)，后有稅。畢竟實(shí)務(wù)不是應(yīng)試。

　　簡(jiǎn)單三步就可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與業(yè)務(wù)場(chǎng)景融合：

　　1、明確商業(yè)安排目標(biāo)；

　　2、以稅務(wù)工具尋求重塑商業(yè)安排的可能性；

　　3、整合協(xié)調(diào)商業(yè)安排及稅務(wù)安排的最大效益。