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　　有人說(shuō)眼瞅著還有一個(gè)月也就是中秋了么，目前大家對(duì)于月餅禮盒似乎也不怎么感興趣，可能就安排買(mǎi)了一些茶葉。一部分用作送給和財(cái)會(huì)成長(zhǎng)學(xué)苑合作的機(jī)構(gòu)及老師，一部分用作企業(yè)平時(shí)的商務(wù)接待。相信不少企業(yè)過(guò)年過(guò)節(jié)，包括日常有需要時(shí)，都是會(huì)提前準(zhǔn)備好禮品用作打理各個(gè)方面的關(guān)系。

　　關(guān)于這筆支出在賬務(wù)和稅務(wù)上應(yīng)該怎么處理呢？今稅小編帶大家一次性說(shuō)清：

　　一、賬務(wù)處理

　　企業(yè)選購(gòu)茶葉用來(lái)商務(wù)接待和送禮，記賬基本都是計(jì)入：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　（一）一般公司購(gòu)買(mǎi)后，即買(mǎi)即用的：

　　1、商務(wù)接待用

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　2、送禮

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　（二）商貿(mào)企業(yè)，從庫(kù)存商品中取用的：

　　1、商務(wù)接待用

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、送禮

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　二、稅務(wù)處理

　　（一）增值稅

　　1、用來(lái)商務(wù)接待

　　財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　　（一）用作簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　因此，選購(gòu)茶葉用來(lái)商務(wù)接待，屬于上述“交際應(yīng)酬費(fèi)”，屬于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　2、送禮

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　因此，購(gòu)買(mǎi)酒水用來(lái)送禮，應(yīng)該視同銷(xiāo)售計(jì)繳增值稅。

　　綜上，對(duì)于選購(gòu)茶葉用來(lái)商務(wù)接待與送禮，雖然會(huì)計(jì)做賬基本都是計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但是增值稅處理是有差異的，需要特別注意。

　　（二）企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用作交際應(yīng)酬和對(duì)外捐贈(zèng)（送禮也是一種捐贈(zèng)），因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

　　因此，企業(yè)選購(gòu)茶葉用作送禮，在企業(yè)所得稅方面都是需要視同銷(xiāo)售的。

　　當(dāng)然，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的，不能全額稅前扣除。

　　（三）個(gè)稅

　　這個(gè)問(wèn)題，常常會(huì)被人忽略。

　　業(yè)務(wù)招待，一群人在一起吃吃喝喝，也難以量化，因此業(yè)務(wù)招待可以不用交個(gè)稅。

　　但是，如果是用作送禮的話，就涉及到個(gè)稅，應(yīng)該按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定：

　　公司在產(chǎn)品宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)性向本公司之外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本公司之外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。