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　　企業(yè)財稅通常是指公司財務稅務，財務稅務問題是很多公司在運營過程中必須得考慮的問題，如果企業(yè)財稅出現(xiàn)嚴重的問題，有可能會導致重大的經(jīng)濟損失，更甚者會面臨牢獄之災，因此，公司的經(jīng)營者們對待財稅問題一定要慎重，不能寄希望于蒙混過關。

　　多家企業(yè)“無償借款”被稽查

　　案例一：

　　經(jīng)查實，嘉興***有限公司2016年至2018年無償借款未按金融服務視同銷售服務申報收入少繳納稅款，少繳納增值稅合計11463.56元，少繳納城市維護建設稅合計802.46元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局決定對該單位處少繳稅款12266.02元百分之五十罰款6133.01元。

　　本案例來源于國家稅務總局嘉興市稅務局

　　案例二：

　　未按規(guī)定視同銷售確認2016年至2018年借款利息收入及確認車輛銷售收入，以虛假的納稅申報少繳少繳增值稅99648.88元、城市維護建設稅6975.41元、印花稅23.3元、企業(yè)所得稅37061.04元。上述行為已構成偷稅。2016年至2018年未按規(guī)定代扣個人所得稅16493.71元。

　　本案例來源于國家稅務總局舟山市稅務局

　　可以看出，企業(yè)無償借款風險巨大，一旦被查，不僅需要補稅，還需要繳納巨額罰款。

　　無償借款的涉稅風險

　　、增值稅風險

　　一般情況：

　　按視同銷售繳納增值稅

　　特殊情況:對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間免征增值稅

　　優(yōu)惠時間

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號、財稅〔2019〕20號、財政部稅務總局公告2021年第6號。

　　所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應視同銷售情形，不進行視同銷售處理，違反增值稅相關規(guī)定，存在增值稅風險。

　　納稅人發(fā)生無償借款且不進行視同銷售的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：

　　一)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或

　　者不動產(chǎn)的平均價格確定。

　　二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

　　三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，成本利潤率由國家稅務總局確定

　　注：利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計算，借款利息收入按貸款服務繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。

　　、企業(yè)所得稅風險

　　企業(yè)所得稅有納稅調(diào)增的風險

　　無償借款是不符合獨立交易原則的，稅務機關有權進行合理的調(diào)整。

　　對于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調(diào)增的風險

　　企業(yè)將銀行借款無償轉借他人，實質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉贈他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關，應調(diào)增應稅所得額。

　　、個人所得稅風險

　　根據(jù)財稅〔2003〕158號規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。

　　注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個人所得稅。

　　公司向個人借款支付利息時5個涉稅注意點

　　注意點1：要有借款合同或協(xié)議

　　企業(yè)與個人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營，從而體現(xiàn)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，

　　這是利息費用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

　　注意點2：要取得合法有效的憑證

　　支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅發(fā)票

　　若是支付個人的利息，需要個人去國稅部門代開利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。

　　注意點3：要代扣利息的個人所得稅

　　個人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定,應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

　　注意點4：個人要按照“貸款服務”繳納增值稅

　　財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：

　　貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅

　　因此，個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應該繳納增值稅。

　　注意點5：若借款人為股東個人要遵循關聯(lián)方利息扣除標準

　　若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除的標準扣除。

　　《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號),企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除

　　企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為

　　一)金融企業(yè)為

　　二)其他企業(yè)為